Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – проект Закона) предусмотрено исключение с 1 января 2021 года из Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) главы 40, регламентирующей порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.

В этой связи при принятии проекта Закона с указанной поправкой организации, являющиеся в 2020 году плательщиками единого налога, вправе с 1 января 2021 года перейти на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) в порядке и на условиях, определенных главой 32 НК, в том числе при одновременном соблюдении следующих требований:

валовая выручка организации за первые девять месяцев 2020 года и численность ее работников в среднем за этот период, определенные в порядке, установленном пунктом 5 статьи 326 НК, не превышают соответственно 1 538 843 белорусских рублей и 100 человек;

уведомление о переходе на УСН, предусмотренное частью второй пункта 2 статьи 327 НК и содержащее информацию за первые девять месяцев 2020 года, представлено в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 декабря 2020 года.

Более подробную информацию можно получить в ИМНС по Лунинецкому району по адресу: ул. Я.Коласа, 50, г. Лунинец или по телефонам: 2-12-70, 2-38-91.

Действующее в Республике Беларусь законодательство позволяет физическим лицам осуществлять определенные виды деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, но с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Перечень таких видов деятельности определен пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь. В этот перечень включены, в том числе, Характерными для праздников из указанного перечня являются такие виды деятельности, как: музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места из проведения; фотосъемка, изготовление фотографий, а также видеосъёмка событий.

Для того чтобы легально оказывать данные услуги гражданам необходимо, до дня начала их осуществления, подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или  уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления.

Под днем начала осуществления деятельности понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число каждого месяца. Единый налог уплачивается физическими лицами не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом.

Ставка единого налога за месяц при осуществлении физическими лицами:

- музыкально-развлекательного обслуживания свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельности актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставления услуг тамадой; деятельности, связанной с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения составляет:

г. Лунинец и Лунинецкий район – 45.04 рублей;

Такой упрощенный порядок налогообложения позволяет физическим лицам открыто и независимо осуществлять указанную деятельность, не нарушая действующее налоговое законодательство.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Лунинецкому району сообщает, что физические лица при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, которые не признаются предпринимательской, вправе не регистрировать ИП, но при этом они должны уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке и сроки, установленные главой 33 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Одним из таких видов деятельности является изготовление и реализация кондитерских изделий физическими лицами.

В соответствии с пунктом 31 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь, физические лица до дня начала осуществления деятельности подают в налоговый орган   письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщиков с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, периода осуществления деятельности, месте осуществления деятельности и уплачивают единый налог. Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог. Ставка единого налога на территории Лунинецкого района по вышеуказанному виду деятельности, составляет 20,00 рублей в месяц.

Дополнительно сообщаем, что при осуществлении видов деятельности, которые не признаются предпринимательской, граждане обязаны выполнять работы (оказывать услуги) самостоятельно, т.е. без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз. 11 ч. 4 п. 1 ст. 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Физическим лицам предоставлена возможность осуществлять без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей виды деятельности, связанные с поздравлением с Новым годом.

К таким видам деятельности относятся:

- музыкально-развлекательное обслуживание торжественных мероприятий;

- деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;

- предоставление услуг тамадой;

- деятельность, связанная с поздравлением с Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

- фотосъемка;

- видеосъемка событий;

- реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах декоративных растений, к которым, в том числе, относятся рождественские елки.

До начала осуществления деятельности физическим лицам необходимо подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление с указанием видов деятельности, планируемых для осуществления, периода и места осуществления деятельности.

Налоговый орган произведет расчет подлежащей уплате суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, который физическому лицу необходимо уплатить до начала осуществления деятельности.

Деятельность по изготовлению елочных украшений, относится к ремесленной деятельности.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога, ремесленного сбора можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

Инспекция МНС

по Лунинецкому району

Инспекция МНС по Лунинецкому району напоминает физическим лицам и сельскохозяйственным организациям - субъектам агроэкотуризма, что срок уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за 2021 год истекает 28.12.2020.

Ставка сбора установлена в размере 1 базовой величины в календарный год, определяемой на дату его уплаты. (27,0 руб.), код платежа – 01903.

Уплата сбора за 2021 год не производится в следующих случаях:

1) субъект агроэкотуризма в 2019 году прекратил в установленном порядке осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

Справочно. В соответствии с пунктом 10 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 N 365 "О развитии агроэкотуризма" при прекращении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма субъекты агроэкотуризма направляют в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы субъекта агроэкотуризма письменное уведомление по форме, установленной постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23.11.2017 N 30.

Субъекты агроэкотуризма признаются прекратившими деятельность с даты получения письменного уведомления районным исполнительным комитетом по месту нахождения агроэкоусадьбы субъекта агроэкотуризма.

2) субъект агроэкотуризма – физическое лицо приостановил в установленном порядке осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет и не возобновил ее осуществление в 2020 году.

Ремесленная деятельность в нашей стране регулируется нормами Указа Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 ”Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности“ (далее – Указ № 364).

В этом случае изделия изготавливаются с применением ручного труда и инструмента (использование промышленного оборудования не предусмотрено). Ремесленник работает самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско- правовым договорам. Продукцию он может реализовать разными способами: на рынках, ярмарках, в своей мастерской, с применением интернет-рекламы, путем пересылки почтовым отправлением либо доставки любым видом транспорта.

Для того чтобы стать ремесленником, до начала деятельности необходимо уплатить ремесленный сбор, размер которого составляет 62 бел. руб. Уплачивать сбор нужно один раз в календарном году.

До начала осуществления ремесленной деятельности в налоговый орган необходимо предоставить уведомление.

Реквизиты для уплаты ремесленного сбора можно узнать в налоговой инспекции по месту жительства или подать уведомление через личный кабинет плательщика.

Более подробную информацию можно получить в инспекции МНС по Лунинецкому району по телефонам 6-28-41, 6-28-67 или 6-23- 30.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району информирует:

Деятельность по изготовлению елочных украшений, в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», относится к ремесленной деятельности, которую физические лица вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Физическим лицам, осуществляющим ремесленную деятельность, предоставлено право реализовывать изготовленные ими товары на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Следовательно, для реализации самостоятельно изготовленных елочных игрушек физическому лицу следует до начала осуществления деятельности уплатить ремесленный сбор и стать на учет в налоговом органе в качестве плательщика сбора за осуществление ремесленной деятельности, предоставив заявление, в налоговый орган по месту жительства. Ставка ремесленного сбора установлена в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на дату его уплаты. (25,50 руб.).

Физические лица, которые в 2020 году находились на территории Республики Беларусь более 183 дней (независимо от гражданства), являются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Данные физические лица при получении ими за границей или из-за границы доходов, подлежащих налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2021 года представить в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за 2020 год.

К доходам из-за границы, подлежащих налогообложению подоходным налогом, относятся:

• доходы в размере, превышающем 7003 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течении 2020 года, полученные от физических лиц в результате дарения;
• доходы от процентов по счетам иностранных банков;
• доходы в виде выигрышей в иностранных игорных заведениях, в том числе иностранных онлайн-казино;
• доходы от операций на внебиржевом рынке Форекс, полученные от иностранных компаний;
• доходы в виде дивидендов;
• вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия), получаемые физическими лицами от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей.

Налоговая декларация (расчет) может представляться в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

Более подробную информацию можно получить по телефону 62841.

В ряде случаев иностранные организации получают доходы на территории Республики Беларусь, не осуществляя деятельность в нашей стране через постоянное представительство, т.е. без регистрации на территории Республики Беларусь, а также не состоящие на учете в белорусском налоговом органе с типом плательщика «постоянное представительство».

В соответствии с нормами главы 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) отдельные виды таких доходов подлежат обложению налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы).

Перечень видов доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, предусмотрен нормами статьи 189 НК и является исчерпывающим. Соответственно иные доходы, не поименованные в нем, не подлежат обложению налогом на доходы.

Ставки налога на доходы установлены в размере от 0 до 15 процентов, дифференцированы в зависимости от вида облагаемого дохода и приведены в статье 192 НК.

Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе избрать налоговым периодом налога на доходы календарный квартал либо календарный год.

Несмотря на то, что плательщиком налога на доходы является иностранная организация, данный налог, как правило, исчисляется и перечисляется в бюджет не иностранной организацией, а налоговым агентом- организацией или  физическим лицом, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (п. 1 ст. 23НК).

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы от организации и проведения на территории Беларуси культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев, уплачивают налог на доходы самостоятельно (ч. 1 п. 6 ст. 193 НК).

Для применения при исчислении налога на доходы налоговых преференций, предусмотренных положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения, необходимо представление в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента документа, подтверждающего постоянное местонахождение иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (то есть получателя дохода).

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам, установленным в международном договоре (ч. 10 п. 1 ст. 194 НК).

Со вступлением в силу с 01.01.2019г. новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) появилась статья 33.Появление данной статьи означает, что незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды.

Так, в ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющихособый режим налогообложения - упрощенную систему. Все субъекты хозяйствованияобъединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыльчто привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс.рублей.